Tasse su Eredità e Donazioni: Guida Completa al 2026

# Tasse su Eredità e Donazioni: Guida Completa al 2026

Benvenuti nella guida completa alle tasse su eredità e donazioni in Italia, aggiornata al 2026. Questo articolo è pensato per fornirvi tutte le informazioni necessarie per comprendere il complesso panorama fiscale che regola il trasferimento di beni e diritti a titolo gratuito. Che siate beneficiari di un’eredità, donatari di un bene, o semplicemente interessati a pianificare il vostro futuro patrimoniale, qui troverete risposte chiare e dettagliate, con un focus sulle novità introdotte dalla recente riforma.

Introduzione: Cosa Sono le Tasse su Eredità e Donazioni?

Il trasferimento di ricchezza tra individui, sia per causa di morte (eredità) che per atto di liberalità in vita (donazione), è un aspetto fondamentale del diritto civile e fiscale. In Italia, questi trasferimenti sono soggetti a specifiche imposte, comunemente note come tasse di successione e donazione. Comprendere la loro natura, le modalità di calcolo e gli adempimenti correlati è cruciale per evitare spiacevoli sorprese e per gestire al meglio il proprio patrimonio.

Definizione di Eredità e Donazione

L'eredità si riferisce al complesso dei beni, dei diritti e degli obblighi che una persona lascia ai suoi eredi dopo la morte. La successione può avvenire per legge (successione legittima), in assenza di testamento, o per volontà del defunto (successione testamentaria), in presenza di un testamento valido. Gli eredi subentrano nella posizione giuridica del defunto, acquisendo sia i beni che i debiti. Per calcolare il valore netto di un patrimonio, si può fare riferimento a principi simili a quelli usati per il Calcolo Margine. Per una visione generale delle entrate, si può consultare il Calcolo Stipendio Netto.

La donazione, invece, è un contratto con il quale una parte (donante) arricchisce un'altra parte (donatario) disponendo a favore di quest'ultima un suo diritto o assumendo verso la stessa un'obbligazione, senza ricevere alcun corrispettivo. Si tratta di un atto di liberalità che avviene in vita del donante e che può riguardare beni mobili, immobili o somme di denaro.

Entrambi i fenomeni, pur avendo natura giuridica differente, sono accomunati dalla gratuità del trasferimento e dalla conseguente applicazione di un'imposta specifica da parte dello Stato, finalizzata a prelevare una quota di questa ricchezza trasferita. Per un calcolo più generico, si può fare riferimento al Calcolo Percentuale.

Perché è Importante Conoscere la Normativa Fiscale

Conoscere la normativa fiscale in materia di eredità e donazioni è di fondamentale importanza per diverse ragioni:

* Pianificazione Patrimoniale: Permette di organizzare la propria successione o le proprie donazioni in modo efficiente, minimizzando il carico fiscale per i beneficiari e garantendo che le proprie volontà siano rispettate. * Evitare Sanzioni: Una corretta comprensione delle regole e degli adempimenti evita errori che potrebbero portare a sanzioni amministrative e interessi di mora da parte dell'Agenzia delle Entrate. * Trasparenza e Chiarezza: Offre chiarezza sui costi effettivi del trasferimento di beni, consentendo ai beneficiari di valutare con precisione l'impatto economico dell'eredità o della donazione. * Ottimizzazione Fiscale: In alcuni casi, la conoscenza approfondita delle norme consente di avvalersi di agevolazioni o strumenti che possono ridurre l'imposta dovuta, come ad esempio le agevolazioni per la prima casa o per il trasferimento di aziende. Anche la gestione di aspetti come ferie e permessi dei dipendenti di un'azienda ereditata è importante, e si può usare il Calcolo Ferie e Permessi.

La legislazione italiana in questo campo è in continua evoluzione, e il 2026 ha portato con sé significative modifiche che rendono ancora più attuale la necessità di un aggiornamento costante. Le nuove disposizioni mirano a semplificare alcune procedure e a rendere più equo il sistema, ma richiedono attenzione per essere pienamente comprese e applicate. Per un quadro più ampio sulla tassazione, si può consultare il Calcolo IVA.

La Riforma del 2026: Novità e Impatto

Il 1° gennaio 2026 segna una svolta importante nel campo delle successioni e delle donazioni in Italia, grazie alla riforma introdotta dal D.lgs. 139/2024. Questa riforma, che abolisce il coacervo e introduce nuove modalità di calcolo delle imposte, rappresenta un cambiamento significativo per il sistema fiscale italiano [1].

L'Abolizione del Coacervo: Cosa Significa?

Una delle novità più rilevanti della riforma del 2026 è l'eliminazione del coacervo. Fino ad oggi, il coacervo era un meccanismo che prevedeva la somma delle donazioni effettuate in vita dal defunto con i beni caduti in successione, al fine di calcolare l'imposta dovuta. Questo sistema, spesso complesso e oneroso per gli eredi, generava confusione e incertezze, potendo portare a una tassazione più elevata di quanto ci si aspettasse.

Con la nuova riforma, le donazioni vengono tassate separatamente rispetto alla successione. Ciò significa che il valore di una donazione effettuata in vita non verrà più sommato all'eredità al momento del decesso del donante per il calcolo dell'imposta di successione. Questa modifica semplifica notevolmente il processo di calcolo delle imposte e favorisce una maggiore equità fiscale, garantendo che ogni trasferimento sia valutato in base alle proprie specifiche caratteristiche e franchigie [1].

Tabella: Confronto Coacervo (Prima e Dopo la Riforma 2026)

Esempio Pratico:

Prima del 2026, se Mario avesse donato un immobile del valore di 100.000 euro a suo figlio Luca e successivamente fosse venuto a mancare lasciando un'eredità di 950.000 euro, l'imposta di successione sarebbe stata calcolata su un valore complessivo di 1.050.000 euro (100.000 + 950.000), superando la franchigia di 1 milione di euro per i parenti in linea retta. Con la riforma del 2026, la donazione e l'eredità vengono considerate separatamente. L'imposta sulla donazione sarebbe stata calcolata al momento della donazione, e l'imposta di successione sarebbe stata calcolata solo sull'eredità di 950.000 euro, rientrando nella franchigia e non generando imposta [1].

Autoliquidazione dell'Imposta: Vantaggi e Svantaggi

Un altro aspetto innovativo della riforma riguarda la modalità di calcolo dell'imposta sulle successioni e donazioni. Per le successioni avviate a partire dal 1° gennaio 2025 (e quindi anche per il 2026), il contribuente è obbligato a calcolare autonomamente l'imposta durante la compilazione della dichiarazione di successione. In precedenza, gli eredi dovevano attendere l'Agenzia delle Entrate per la determinazione dell'importo da versare [1].

Tabella: Vantaggi e Svantaggi dell'Autoliquidazione dell'Imposta

È fondamentale, quindi, prestare la massima attenzione e, se necessario, avvalersi di consulenza qualificata per assicurarsi di seguire correttamente le nuove procedure [1].

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• Riferimenti:
• [1] Notai.it. (2026). *Successioni e donazioni nel 2026: cosa cambia quest'anno*. Disponibile su: https://www.notai.it/news/successioni-e-donazioni-nel-2026-cosa-cambia-quest-anno-00045692.aspx

Aliquote e Franchigie Attuali (2026)

Le aliquote e le franchigie rappresentano gli elementi chiave per determinare l'ammontare dell'imposta di successione e donazione. La franchigia è la quota del valore trasferito su cui non si applica alcuna imposta. Solo la parte eccedente la franchigia è soggetta all'aliquota d'imposta. È fondamentale conoscere queste soglie e percentuali per calcolare correttamente l'imposta dovuta. Le aliquote e le franchigie per il 2026 sono le seguenti [2]:

Parenti in Linea Retta e Coniuge

Per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti, come figli, genitori, nonni, nipoti), l'aliquota applicata è del 4%. Questa percentuale si applica sul valore complessivo netto dell'eredità o della donazione che eccede, per ciascun beneficiario, la franchigia di 1 milione di euro.

* Esempio: Se un figlio riceve un'eredità di 1.200.000 euro, l'imposta sarà calcolata sul valore eccedente la franchigia, ovvero 200.000 euro (1.200.000 - 1.000.000). L'imposta dovuta sarà il 4% di 200.000 euro, pari a 8.000 euro.

Fratelli e Sorelle

Per i trasferimenti in favore di fratelli o sorelle, l'aliquota d'imposta è del 6%. Questa aliquota si applica sul valore complessivo netto che eccede, per ciascun beneficiario, la franchigia di 100.000 euro.

* Esempio: Se un fratello riceve una donazione di 150.000 euro, l'imposta sarà calcolata sul valore eccedente la franchigia, ovvero 50.000 euro (150.000 - 100.000). L'imposta dovuta sarà il 6% di 50.000 euro, pari a 3.000 euro.

Altri Parenti e Soggetti Terzi

Per i trasferimenti in favore di altri parenti fino al quarto grado e degli affini in linea collaterale fino al terzo grado, l'aliquota applicata è del 6%. In questo caso, non è prevista l'applicazione di alcuna franchigia. L'imposta si calcola quindi sull'intero valore complessivo netto trasferito.

Per i trasferimenti in favore di tutti gli altri soggetti (qualsiasi persona non rientrante nelle categorie precedenti), l'aliquota d'imposta è dell'8%. Anche in questo caso, non è prevista l'applicazione di alcuna franchigia. L'imposta si calcola sull'intero valore complessivo netto trasferito. Per altri tipi di calcoli finanziari, si può usare il Calcolo Rata Prestito.

Persone con Disabilità

Una disposizione speciale è prevista per i trasferimenti in favore di persone con disabilità riconosciuta grave (ai sensi dell'articolo 3, comma 3, legge 104/1992). Per questi beneficiari, è prevista una franchigia elevata di 1,5 milioni di euro. L'imposta si applica esclusivamente sul valore che eccede tale ammontare, indipendentemente dal grado di parentela [2].

Questa agevolazione mira a tutelare i soggetti più vulnerabili, garantendo loro un maggiore accesso ai beni ereditati o donati senza un eccessivo carico fiscale. Per informazioni su altre tasse, come quella automobilistica, si può consultare il Calcolo Bollo Auto.

Tabella Riassuntiva Aliquote e Franchigie (2026)

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• Riferimenti:
• [2] Agenzia delle Entrate. (2026). *Imposta di successione: Aliquote e franchigie*. Disponibile su: https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/pagamenti/imposta-di-successione/aliquote-e-franchigie

Come si Calcola l'Imposta di Successione e Donazione

Il calcolo dell'imposta di successione e donazione, sebbene semplificato dall'abolizione del coacervo, richiede comunque attenzione a diversi fattori. La base imponibile, ovvero il valore su cui viene applicata l'aliquota, è determinata dal valore netto dei beni e diritti trasferiti, al netto di eventuali passività e oneri deducibili.

Base Imponibile e Valore dei Beni

La base imponibile per l'imposta di successione e donazione è costituita dal valore complessivo netto dei beni e diritti caduti in successione o oggetto di donazione. Questo valore viene determinato secondo regole specifiche:

* Beni Immobili:Per gli immobili, il valore è generalmente quello catastale, che può essere determinato tramite il Calcolo Rendita Catastale, rivalutato secondo coefficienti stabiliti dalla legge. È importante notare che il valore catastale è spesso inferiore al valore di mercato. Per il calcolo dell'IMU, ad esempio, si utilizzano parametri simili, ma con finalità diverse Calcolo IMU. * Beni Mobili: Per i beni mobili (denaro, gioielli, opere d'arte, titoli, ecc.), il valore è quello di mercato alla data di apertura della successione o della donazione. Per le partecipazioni societarie, il valore è determinato in base alla situazione patrimoniale della società. Per i professionisti, è importante considerare anche la propria posizione contributiva, per la quale si può usare il Calcolo Gestione Separata. * Aziende: Per le aziende o rami d'azienda, il valore è quello complessivo netto risultante dalla contabilità, al netto delle passività. Il costo del personale è un fattore importante nella valutazione di un'azienda ereditata, e può essere stimato con il Calcolo Costo Dipendente. * Passività e Oneri Dedicibili: Dal valore complessivo dei beni si possono dedurre le passività (debiti del defunto) e gli oneri (spese mediche, funerarie, ecc.) sostenuti per la successione o la donazione, come ad esempio le spese per il rimborso chilometrico per gli spostamenti necessari, il cui calcolo può essere effettuato tramite il Calcolo Rimborso KM.

Una volta determinata la base imponibile, si applicano le franchigie e le aliquote viste in precedenza, a seconda del grado di parentela tra il defunto/donante e il beneficiario.

Esempi di Calcolo

Per chiarire ulteriormente il meccanismo di calcolo, ecco alcuni esempi pratici:

* Esempio 1: Eredità a un Figlio * Patrimonio ereditario: 1.500.000 € * Beneficiario: Figlio (parente in linea retta) * Franchigia: 1.000.000 € * Valore soggetto a imposta: 500.000 € (1.500.000 - 1.000.000) * Aliquota: 4% * Imposta dovuta: 20.000 € (4% di 500.000 €)

* Esempio 2: Eredità tra Fratelli * Patrimonio ereditario: 250.000 €, diviso equamente tra due fratelli. * Beneficiari: Due fratelli * Quota per ciascun fratello: 125.000 € * Franchigia per ciascun fratello: 100.000 € * Valore soggetto a imposta per ciascun fratello: 25.000 € (125.000 - 100.000) * Aliquota: 6% * Imposta dovuta per ciascun fratello: 1.500 € (6% di 25.000 €)

* Esempio 3: Eredità a un Amico * Patrimonio ereditario: 50.000 € * Beneficiario: Amico (soggetto terzo) * Franchigia: Nessuna * Valore soggetto a imposta: 50.000 € * Aliquota: 8% * Imposta dovuta: 4.000 € (8% di 50.000 €)

In questo caso, nessuna imposta di successione sarà dovuta da Marco e Giulia, in quanto il valore della quota ricevuta da ciascuno rientra interamente nella franchigia prevista per i parenti in linea reetta. Questo esempio evidenzia l'importanza della franchigia nel determinare l'effettivo carico fiscale. Anche il Trattamento di Fine Rapporto (TFR) dei dipendenti rientra nell'attivo ereditario, e il suo valore può essere calcolato con il Calcolo TFR.

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• Riferimenti:
• [1] Notai.it. (2026). *Successioni e donazioni nel 2026: cosa cambia quest'anno*. Disponibile su: https://www.notai.it/news/successioni-e-donazioni-nel-2026-cosa-cambia-quest-anno-00045692.aspx
• [2] Agenzia delle Entrate. (2026). *Imposta di successione: Aliquote e franchigie*. Disponibile su: https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/pagamenti/imposta-di-successione/aliquote-e-franchigie

Adempimenti e Modalità di Pagamento

Una volta compreso come si calcola l'imposta, è fondamentale conoscere gli adempimenti burocratici e le modalità di pagamento per evitare sanzioni e ritardi.

Dichiarazione di Successione

La dichiarazione di successione è l'atto formale con cui gli eredi comunicano all'Agenzia delle Entrate il subentro nel patrimonio del defunto. Deve essere presentata entro 12 mesi dalla data di apertura della successione (che coincide con la data del decesso). La dichiarazione può essere presentata online, tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, o tramite un intermediario abilitato (come un commercialista o un notaio).

Pagamento dell'Imposta

Con la riforma del 2026, l'imposta di successione deve essere autoliquidata dagli eredi al momento della presentazione della dichiarazione. Il pagamento può avvenire in un'unica soluzione o a rate. Se si sceglie la rateizzazione, è possibile suddividere l'importo in:

* Un massimo di 8 rate trimestrali, se l'importo non supera i 20.000 euro. * Un massimo di 12 rate trimestrali, se l'importo è superiore a 20.000 euro.

Su queste rate si applicano interessi, calcolati dal giorno successivo al pagamento della prima quota. Per un calcolo dettagliato, è possibile utilizzare il Calcolo Interessi Legali. Le rate devono essere pagate entro l'ultimo giorno di ciascun trimestre. Questa modalità di pagamento può alleggerire il carico finanziario immediato per gli eredi, ma è importante considerare gli interessi applicati [1].

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• Riferimenti:
• [1] Notai.it. (2026). *Successioni e donazioni nel 2026: cosa cambia quest'anno*. Disponibile su: https://www.notai.it/news/successioni-e-donazioni-nel-2026-cosa-cambia-quest-anno-00045692.aspx

Casi Particolari e Agevolazioni

La normativa fiscale prevede una serie di casi particolari e agevolazioni volti a ridurre il carico fiscale in determinate situazioni, tutelando il patrimonio familiare e la continuità delle attività economiche.

Tabella: Tipi di Donazione e Implicazioni Fiscali

Agevolazioni per la Prima Casa

Una delle agevolazioni più significative riguarda il trasferimento di immobili destinati a diventare la prima casa del beneficiario. Sia in caso di successione che di donazione, se il beneficiario (erede o donatario) non possiede altri immobili idonei nel comune di residenza e dichiara di voler stabilire la propria residenza nel comune in cui si trova l'immobile entro 18 mesi, può beneficiare di un regime fiscale agevolato.

Le agevolazioni consistono nell'applicazione di imposte ipotecarie e catastali in misura fissa (attualmente 50 euro ciascuna), anziché in percentuale sul valore dell'immobile. Per gli immobili locati, è importante considerare anche l'impatto della Calcolo Cedolare Secca. Questo può rappresentare un notevole risparmio, soprattutto per immobili di valore elevato. È importante rispettare tutte le condizioni previste dalla legge per non perdere il beneficio delle agevolazioni.

Trasferimenti di Aziende o Partecipazioni Societarie

Per favorire la continuità delle attività imprenditoriali, la legge prevede specifiche agevolazioni per il trasferimento di aziende, rami d'azienda, quote sociali o azioni in caso di successione o donazione. Se il trasferimento avviene a favore del coniuge o dei discendenti, e questi si impegnano a proseguire l'attività d'impresa o a detenere il controllo della società per almeno cinque anni, l'intero valore dell'azienda o delle partecipazioni può essere esente dall'imposta di successione e donazione.

Questa esenzione è di cruciale importanza per la trasmissione generazionale delle imprese familiari, evitando che il carico fiscale possa compromettere la sopravvivenza dell'attività. È fondamentale che i beneficiari rispettino l'impegno di prosecuzione dell'attività o di mantenimento del controllo per il periodo stabilito, pena la decadenza dall'agevolazione e il recupero dell'imposta con sanzioni e interessi. Per approfondire gli aspetti legati ai contributi, si può consultare il Calcolo Contributi INPS.

Queste agevolazioni dimostrano l'attenzione del legislatore a bilanciare le esigenze di gettito fiscale con la necessità di tutelare il patrimonio familiare e la continuità delle attività economiche. In caso di cessione di partecipazioni, può essere utile il Calcolo Plusvalenza. La corretta applicazione di tali norme richiede una conoscenza approfondita e, spesso, il supporto di esperti del settore. Per calcolare la plusvalenza in caso di cessione di partecipazioni, ad esempio, si può fare riferimento a strumenti specifici Calcolo Plusvalenza.

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Domande Frequenti (FAQ)

1. Quali sono le principali differenze tra l'imposta di successione e quella di donazione? L'imposta di successione si applica ai trasferimenti di beni e diritti per causa di morte, mentre l'imposta di donazione si applica agli atti di liberalità tra vivi. Le aliquote e le franchigie sono le stesse, ma il presupposto dell'imposta è diverso.

2. Cosa succede se non presento la dichiarazione di successione entro 12 mesi? La mancata presentazione della dichiarazione di successione entro i termini previsti comporta l'applicazione di sanzioni amministrative, che variano dal 120% al 240% dell'imposta dovuta. È possibile regolarizzare la propria posizione tramite il ravvedimento operoso, beneficiando di una riduzione delle sanzioni.

3. Posso donare un immobile a mio figlio senza pagare tasse? Sì, è possibile se il valore dell'immobile rientra nella franchigia di 1 milione di euro prevista per le donazioni a favore dei figli. Se il valore dell'immobile è superiore, l'imposta di donazione sarà dovuta solo sulla parte eccedente la franchigia.

4. Le polizze vita rientrano nell'imposta di successione? No, le somme corrisposte a seguito di contratti di assicurazione sulla vita a favore di beneficiari designati non rientrano nell'attivo ereditario e, pertanto, non sono soggette a imposta di successione.

5. Come si calcola il valore catastale di un immobile? Il valore catastale si ottiene moltiplicando la rendita catastale (indicata nella visura catastale) per specifici coefficienti di rivalutazione, che variano a seconda della categoria catastale dell'immobile. Per una stima più precisa, è possibile utilizzare il Calcolo Rendita Catastale.

6. È possibile rinunciare all'eredità? Sì, è possibile rinunciare all'eredità. La rinuncia deve essere fatta con una dichiarazione espressa, ricevuta da un notaio o dal cancelliere del tribunale competente. La rinuncia è un atto irrevocabile e comporta la perdita di ogni diritto sull'eredità.

7. Cosa sono le donazioni di modico valore? Sono donazioni di beni mobili di valore contenuto, che non richiedono l'atto pubblico per essere valide. Il concetto di "modico valore" è relativo e viene valutato in base alle condizioni economiche del donante.

8. Quali sono i vantaggi di pianificare la successione in anticipo? La pianificazione successoria consente di ridurre il carico fiscale per gli eredi, evitare liti familiari, proteggere il patrimonio e garantire che le proprie volontà siano rispettate. Strumenti come il testamento, il patto di famiglia o le donazioni possono essere utilizzati per ottimizzare la trasmissione del patrimonio.

9. I debiti del defunto si ereditano? Sì, gli eredi subentrano sia nei beni che nei debiti del defunto. L'accettazione dell'eredità con beneficio d'inventario consente di limitare la responsabilità per i debiti ereditari al valore dei beni ricevuti.

10. Come influisce la riforma del 2026 sulle donazioni passate? La riforma del 2026, con l'abolizione del coacervo, ha un impatto significativo sulle donazioni passate. Le donazioni effettuate prima del 2026 non saranno più sommate all'eredità per il calcolo dell'imposta di successione, con un notevole vantaggio per gli eredi.

11. Quali sono i costi aggiuntivi oltre all'imposta di successione? Oltre all'imposta di successione, possono esserci altri costi, come le imposte ipotecarie e catastali per gli immobili, l'imposta di bollo, i diritti di segreteria e l'onorario del notaio o del professionista che assiste nella pratica.

12. Cosa si intende per "patto di famiglia"? Il patto di famiglia è un contratto con cui l'imprenditore trasferisce, in tutto o in parte, l'azienda o le partecipazioni societarie a uno o più discendenti. È uno strumento di pianificazione successoria che consente di anticipare la trasmissione dell'impresa, garantendone la continuità.

13. Le donazioni indirette sono tassabili? Le donazioni indirette, come l'acquisto di un immobile a nome del figlio con denaro del genitore, possono essere soggette a tassazione se l'Agenzia delle Entrate ne accerta la natura liberale e il collegamento con un arricchimento del beneficiario.

14. È possibile revocare una donazione? La donazione può essere revocata solo in casi tassativamente previsti dalla legge, come l'ingratitudine del donatario o la sopravvenienza di figli. La revoca deve essere richiesta con un'azione giudiziaria.

15. Quali sono le regole per la successione di un cittadino straniero in Italia? La successione di un cittadino straniero residente in Italia è regolata dalla legge dello Stato di cui era cittadino al momento della morte, a meno che non abbia scelto di sottoporre la propria successione alla legge italiana con una dichiarazione espressa.

Conclusione

La normativa sulle tasse di eredità e donazioni è un tema complesso ma di fondamentale importanza per chiunque desideri gestire al meglio il proprio patrimonio e pianificare il futuro dei propri cari. La riforma del 2026 ha introdotto significative novità, come l'abolizione del coacervo e l'autoliquidazione dell'imposta, che mirano a semplificare e rendere più equo il sistema. Tuttavia, la complessità della materia richiede attenzione e, in molti casi, il supporto di professionisti qualificati.

Speriamo che questa guida vi sia stata utile per fare chiarezza sulle principali regole che governano le tasse su eredità e donazioni in Italia. Per approfondimenti e calcoli personalizzati, vi invitiamo a utilizzare i nostri strumenti di calcolo e a consultare le fonti ufficiali.